DaÚ č. 4-5 / 2024 - Slevy na dani z příjmů FO

Novelou zákona o daních z příjmů s účinností od 1. 1. 2024 došlo k změnám ohledně slev na dani. O jak vysoké slevy se jedná, jak správně postupovat v případě Kontrolních hlášení v roce 2024 a nebo jaké jsou podmínky Stravování zaměstnanců? I na další otázky z daňového hlediska upozorňují články Nezdanitelné části základu daně, Pracovní oběd a občerstvení na pracovišti, Dodání vody a tepla a DPH, Benefitní karty – vznik nepeněžního příjmu…

• Slevy na dani z příjmů FO
V roce 2024 došlo ke zrušení slevy na studenta ve výši 4 020 Kč ročně (335 Kč měsíčně) dle § 35ba odst. 1 písm. f) ZDP, ve znění účinném do 31. 12. 2023 a slevy za umístění dítěte v předškolním zařízení maximálně do výše platné minimální mzdy (pro rok 2023 do výše 17 300 Kč ročně) dle § 35ba odst. 1 písm. g) ZDP, ve znění účinném do 31. 12. 2023.
Důvodem pro zrušení obou uvedených slev na dani byla skutečnost, že tyto slevy neuplatňovaly nízkopříjmové skupiny obyvatel, a proto tato daňová úleva postrádala účinnosti...

• Dodání vody a tepla a DPH
Pro účely DPH se dodání vody a tepla posuzuje jako dodání zboží. Při uplatňování DPH při jejich dodání se tedy postupuje podle příslušných ustanovení zákona o DPH, která upravují pravidla pro dodání zboží s tím, že při jejich dodání je třeba respektovat některá specifika, která se týkají zejména stanovení místa plnění, dne uskutečnění zdanitelného plnění, pravidel pro stanovení základu daně a sazeb daně. Novelou zákona o DPH, která je součástí konsolidační balíčku byly s účinností od 1. 1. 2024 provedeny zejména změny týkající se sazeb daně, tyto změny se dotkly také sazeb daně u vody a tepla. Od 1. 1. 2024 nabyla účinnosti také novela zákona o DPH, která navazuje na novelu energetického zákona, kterou došlo k úpravě pravidel pro stanovení dne uskutečnění zdanitelného plnění při dodání energií, včetně tepla a poskytnutí navazujících služeb a také u vodného a stočného. V článku je nejprve stručně vysvětleno základní vymezení předmětu DPH u vody a tepla a pravidla pro stanovení místa plnění. V návaznosti na to jsou vysvětlena pravidla pro uplatnění DPH při dodání vody a tepla v tuzemsku, a to včetně jejich přeúčtování v souvislosti s nájmem nemovitých věcí a pro stanovení dne uskutečnění zdanitelného plnění v návaznosti na novelu energetického zákona. V závěrečné části článku jsou vysvětlena aktuálně platná pravidla pro stanovení sazeb daně u vody a tepla…

Zdravotní a sociální služby jsou pro účely zákona o DPH chápany obecně jako poskytování služeb, které jsou za splnění stanovených podmínek osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně. Nejsou-li však splněny stanovené podmínky pro osvobození od daně, jedná se o služby, které jsou zdanitelným plněním v příslušné sazbě daně. Novelou zákona o DPH, která je součástí konsolidačního balíčku, byly s účinností od 1. 1. 2024 provedeny zejména změny týkající se sazeb daně, tyto změny se dotkly také sazeb daně u zdravotních a sociálních služeb, nejsou-li osvobozeny od daně. V článku jsou nejprve shrnuta pravidla pro stanovení předmětu daně a místa plnění u zdravotních a sociálních služeb. V další části jsou vymezeny podmínky, za nichž se uplatní osvobození od daně bez nároku na odpočet daně u zdravotních a sociálních služeb. V závěrečné části textu je vysvětleno, kdy se osvobození od daně při poskytnutí zdravotních a sociálních služeb neuplatní, a upozorněno je i na změnu sazeb daně, která byla u těchto služeb provedena s účinností od 1. 1. 2024…

• Srážky ze mzdy v roce 2024
Od 1. ledna 2024 platí nové (vyšší) normativní náklady na bydlení. Proto se snížila i nezabavitelná částka při srážkách ze mzdy a současně i při exekuci. Dlužníkům zůstane po srážkách méně. Nezabavitelná částka se od 1. ledna 2024 skládá: z částky na dlužníka 12 704,66 Kč, manželku 3 176,16 Kč a na dítě 3 176,16 Kč.
Pokud má zaměstnanec s exekucemi vyživované osoby (manžel, i když má vlastní příjmy, dále děti zaměstnance), je hodnota nezabavitelné částky tvořena součtem uvedených položek. U ženatého dlužníka se dvěma dětmi je nezabavitelná částka 22 234 Kč...