DaÚ č. 1 / 2025 - Ukončení roka – ZDP

S blížícím se koncem roku vyvstává pro řadu poplatníků daně z příjmů FO povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů. Náhled do dané problematiky zajistí příspěvek Ukončení roku z pohledu ZDP v rubrice Aktuálně.
Doplňující informace k daňové problematice nabízí i články Ukončení nebo přerušení podnikání po živelní pohromě, Daňová ztráta podnikatele, Mimořádné daňové odpisy – bezemisní vozidla, Dodání nemovité věci a DPH, Změna zdaňovacího období, Zvláštní režim pro malé podniky a další.

• Daňová ztráta podnikatele – uplatnění po živelní pohromě
Základem daně u poplatníka daně z příjmů fyzických osob je částka, o kterou příjmy plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, pokud v ZDP u jednotlivých příjmů podle § 6 až § 10 není stanoveno jinak. U poplatníka, kterému plynou ve zdaňovacím období souběžně dva nebo více druhů příjmů uvedených v § 6 až § 10 ZDP, je základem daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů. Zdaňovacím obdobím rozumíme u poplatníka daně z příjmů fyzických osob vždy kalendářní rok (§ 16b ZDP) a to i v případě, když poplatník, který vede povinně nebo dobrovolně účetnictví, uplatní účetní období jako hospodářský rok.

• Zvláštní režim pro malé podniky
Novelou zákona o DPH, která by měla nabýt účinnosti od 1. 1. 2025, bude ve vazbě na předpisy EU zaveden zvláštní režim pro malé podniky. Směrnice o DPH umožňuje pro tzv. malé podniky usazené na území členského státu zavést osvobození od uplatňování daně v jiném členském státě, než ve kterém jsou tyto malé podniky usazeny. Budou-li tyto osoby povinné k dani splňovat definici malého podniku, budou od povinnosti uplatňovat daň v jiném členském státu za splnění stanovených podmínek osvobozeny. V článku jsou nejprve vysvětleny nově zaváděné pojmy související se zavedením režimu pro malé podniky a návazně podmínky pro využití tohoto režimu, které jsou stanoveny směrnicí o DPH. Návazně jsou potom s využitím příkladů vysvětlena pravidla uplatnění režimu pro malé podniky pro tuzemsko v případě osoby povinné k dani se sídlem v jiném členském státě a pravidla pro uplatnění režimu pro malé podniky pro jiný členský stát v případě osoby povinné k dani se sídlem v tuzemsku.

• Změna zdaňovacího období
Novelou zákona o DPH, která má plánovanou účinnost od 1. 1. 2025 je v souvislosti se zavedením zvláštního režimu pro malé podniky navrhována také úprava definice obratu pro účely DPH. Definice obratu se využívá zejména pro účely registrace osoby povinné k dani jako plátce a pro možnost zrušení registrace plátce a také pro účely změny zdaňovacího období plátce. Uvedenou novelou zákona o DPH budou provedeny také dílčí změny v pravidlech pro změnu zdaňovacího období. V článku jsou nejprve stručně vysvětleny změny týkající se definice obratu od 1. 1. 2025. V další části textu jsou vysvětlena základní pravidla pro stanovení zdaňovacího období pro účely DPH, která se novelou nezmění. Návazně jsou s využitím příkladů vysvětleny novelizované podmínky, za nichž je plátce oprávněn nebo povinen délku zdaňovacího období změnit.